Belastingplan 2024 gewijzigd
Bij de bespreking van het belastingplan 2024 in de Tweede Kamer zijn er diverse moties en amendementen ingediend. Een belangrijke wijziging is dat het tarief in Box 3 per 1 januari 2024 stijgt van 34% naar 36%. Hier volgen enkele andere belangrijke aanpassingen.
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
Momenteel is het splitsen van een bedrijf in een deel met beleggingsvermogen en een deel met ondernemingsvermogen voor overdracht binnen de BOR lastig uitvoerbaar. Het kabinet moet maatregelen treffen om dergelijke bedrijfsoverdrachten binnen het midden- en kleinbedrijf te vergemakkelijken.
Daarnaast wordt het percentage van de vrijstelling voor de goingconcernwaarde in de BOR voor schenk- en erfbelasting vanaf 1 januari 2025 verlaagd van 83% naar 75%. Dit is een wijziging ten opzichte van het oorspronkelijke voorstel om dit percentage naar 70% te verlagen. Verder zijn er enkele technische wijzigingen doorgevoerd.
MKB-winstvrijstelling
De voorgenomen verlaging van de mkb-winstvrijstelling voor 2024 wordt bijna gehalveerd, wat betekent dat de mkb-winstvrijstelling uitkomt op 13,31%.
Box 2, de DGA
Het hoogste tarief in Box 2 stijgt per 1 januari 2024 van 31% naar 33%. Het maximumbedrag voor excessief lenen uit de eigen BV wordt verlaagd van € 700.000 naar € 500.000.
Box 3
Het tarief in Box 3 wordt per 1 januari 2024 verhoogd naar 36%, een stijging van het huidige tarief van 32%.
Vanaf 1 januari 2025 wordt de vrijstelling voor groene beleggingen verlaagd naar € 30.000.
Het kabinet moet nog een tegenbewijsregeling onderzoeken, aangezien een advocaat-generaal en hoogleraar belastingrecht heeft gesteld dat zo’n regeling noodzakelijk is binnen een onrechtvaardig belastingstelsel.
Versobering 30%-regeling
De 30%-regeling voor bepaalde buitenlandse werknemers wordt per 1 januari 2024 aangepast. Voor de eerste 20 maanden wordt deze gesteld op maximaal 30% van het belastbare loon, voor de volgende 20 maanden op maximaal 20% van dat loon, en voor de laatste 20 maanden op maximaal 10% van dat loon. Na 60 maanden vervalt de beschikking met betrekking tot de 30%-regeling. Er geldt een overgangsregeling voor werknemers die eind 2023 al een 30%-beschikking hadden.
Giftenaftrek vennootschapsbelasting
De geplande afschaffing van de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting voor giften onder de € 100.000 wordt niet doorgevoerd.
Vrijwilligersvergoeding
Vanaf 2024 wordt het uurbedrag van de vrijwilligersvergoeding aangepast aan de tabelcorrectiefactor.
